Wprowadzenie
Zwolnienie podmiotowe z VAT to jedno z najważniejszych uproszczeń dla małych przedsiębiorców. Oznacza: brak obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny, brak składania deklaracji VAT, brak naliczania podatku od sprzedaży. W zamian: brak prawa do odliczenia VAT od zakupów. Dla usługodawców bez dużych zakupów opodatkowanych - zwolnienie z VAT jest czystą korzyścią: mniej formalności, niższa cena dla klientów detalicznych lub wyższa marża netto przy tej samej cenie.
Nowy próg 240 000 zł - co konkretnie się zmienia
Stary limit: 200 000 zł wartości sprzedaży w roku poprzednim. Nowy limit od 1 stycznia 2026 roku: 240 000 zł wartości sprzedaży w roku poprzednim. Co to oznacza w praktyce?
Firma, która w 2025 roku miała przychody 220 000 zł - w 2025 roku musiała płacić VAT (przekroczyła 200 000 zł). Od 1 stycznia 2026 roku może wróciła do zwolnienia - bo jej sprzedaż 220 000 zł mieści się w nowym progu 240 000 zł. Pamiętaj: zwolnienie dotyczy wartości sprzedaży, a nie przychodów z działalności. Przy VAT liczy się obrót z transakcji opodatkowanych (i niektórych zwolnionych z VAT), nie całkowity przychód firmy.
Przepisy przejściowe - jak wrócić do zwolnienia jeśli przekroczyłeś stary próg
To kluczowa sprawa dla firm, które w 2025 roku przekroczyły limit 200 000 zł, ale nie przekroczyły 240 000 zł.
Przepisy przejściowe pozwalają im wrócić do zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2026 roku - pod warunkiem, że ich sprzedaż w 2025 roku nie przekroczyła 240 000 zł.
Ważne zastrzeżenie: rok 2025 rozlicza się według starych zasad. Jeśli przekroczyłeś 200 000 zł w 2025 roku - w 2025 roku nadal rozliczasz VAT do końca roku. Zmiana wchodzi od 1 stycznia 2026 roku. Procedura powrotu: złożenie zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-Z (wyrejestrowanie z VAT) lub odpowiedniego zgłoszenia VAT-R. Warto to zrobić w grudniu 2025 roku lub na początku stycznia 2026 roku - żeby od razu działać bez VAT.
Dla kogo zwolnienie z VAT jest korzystne - kalkulator decyzji
Zwolnienie z VAT opłaca się gdy: Twoi klienci to głównie osoby fizyczne (konsumenci) bez prawa do odliczenia VAT - wtedy niższa cena o VAT jest atrakcyjna. Twoje zakupy do działalności nie zawierają dużego VAT naliczonego - bo jako zwolniony nie możesz go odliczyć. Twoja działalność jest usługowa z niewielkimi kosztami materiałów. Zwolnienie z VAT nie opłaca się gdy: Twoi klienci to przedsiębiorcy VAT-owcy - wtedy dla nich cena netto jest ważna, a Twoje zwolnienie nie daje przewagi. Ponosisz duże wydatki z VAT (zakup wyposażenia, materiałów) - tracisz prawo do odliczenia.
Co jeśli przekroczysz nowy próg 240 000 zł w trakcie roku
Jeśli w trakcie 2026 roku przekroczysz 240 000 zł - tracisz zwolnienie od momentu przekroczenia. Musisz się zarejestrować do VAT i od kolejnej transakcji naliczać podatek. Transakcja, która spowodowała przekroczenie: podatek płacisz od wartości przekroczenia - czyli tej części, o jaką przekroczyłeś limit.
Podsumowanie
Podwyżka limitu do 240 000 zł to prosta, dobra zmiana dla małych firm. Więcej przedsiębiorców może korzystać z uproszczonego systemu, mniej formalności, lepsza płynność. Przepisy przejściowe dają szansę powrotu do zwolnienia tym, którzy w 2025 roku "wpadli" w VAT przez nieznaczne przekroczenie starego progu.
Pytanie dla przedsiębiorców: jeśli w 2025 roku Twoja sprzedaż wynosiła między 200 000 a 240 000 zł - czy wiesz, że możesz wrócić do zwolnienia z VAT od 2026 roku i jak to zrobić?
Dyskusja